Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области информирует, что контролируемая иностранная компания (далее - КИК) - любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент - фирма или физлицо (ст. 25.13 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.25.13 НК РФ под контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая всем следующим условиям:

1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

2) контролирующим лицом организации являются организации и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, если организация признается налоговым резидентом Российской Федерации, то она не может являться контролируемой иностранной компанией.

Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях:

- доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%;

- доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%;

- вы фактически контролируете иностранную компанию.

С прибыли КИК необходимо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн. руб. и налог с неё, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов (ст. ст. 25.13-1, 25.15 НК РФ).

Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (ст. 25.14 НК РФ).

Срок подачи уведомления о КИК за 2022 г.: для организаций - 20.03.2023, для физлиц - 02.05.2023.

Финансовую отчетность КИК за 2021 г. и аудиторское заключение по ней физические лица прилагают к уведомлению. Организации эти документы представляют вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2022 г., в которой заполняют Лист 09 (ст. 25.15 НК РФ).

Уведомление необходимо подавать на каждую иностранную организацию, где доля превышает 10%. Организации сдают уведомление только в электронной форме (ст. 23 НК РФ).

Срок подачи уведомления - три месяца со дня начала или прекращения участия или изменения размера доли (ст. 25.14 НК РФ).

Штраф за непредставление уведомления - 50 000 руб. (ст. 129.6 НК РФ).

Если иностранная компания признается контролируемой, дополнительно надо ежегодно сдавать уведомление о КИК.

Ответственность за нарушение порядка представления уведомления о КИК.

Ответственность наступает в следующих случаях (п. 1 ст. 129.6 НК РФ):

1)  уведомление не представлено в установленный срок;

2)  представленное уведомление содержит недостоверные сведения.

За такие нарушения придется заплатить штраф 500 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой не поданы или являются недостоверными (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Налогоплательщик освобождается от ответственности:

1)  если не знал, что доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в КИК превысила 50% (если признан контролирующим лицом по основанию пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ), и может это подтвердить. Такое лицо освобождается от ответственности за непредставление уведомления о КИК, если подаст его в срок, указанный в требовании налогового органа (п. п. 10, 11 ст. 25.14 НК РФ);

2)  подал уточненное уведомление до момента, когда узнал, что инспекция установила факт отражения в уведомлении недостоверных сведений (п. 7 ст. 25.14 НК РФ).

Также не должно быть негативных последствий, если в рамках амнистии капиталов физлицо подало уведомление за пределами установленного срока вместе со специальной декларацией, в которой есть информация о КИК. В этом случае считается, что уведомление представлено без нарушения срока (п. 3.1 ст. 25.14 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-12-12/2/12917).

Источник информации: Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области.